Concessões ou Prêmios de Stock Orientação sobre regras fiscais para bolsas de ações ou prêmios. Se você trabalha para uma corporação, você pode receber uma compensação na forma de ações daquela corporação (ou talvez o pai dessa corporação). Se o estoque é investido quando você o recebe, você tem que relatar a renda da compensação naquele tempo. Caso contrário, o estoque é restrito, e você não vai relatar renda de compensação até que as ações vests. Terminologia: Vários termos que usamos nesta área são intercambiáveis. O estoque é investido quando não há nenhum risco de confisco. Quando dizemos estoque é restrito, queremos dizer que não é investido em outras palavras, há um risco de confisco. Bem, levá-lo através das regras de concessões de ações adquiridas, em seguida, explicar as regras para o estoque restrito. Estoque investido Em geral seu estoque é investido se você pode parar seu trabalho ou ser ateado fogo sem perder algum ou todo o valor de seu estoque. Para obter mais detalhes sobre o que significa que o estoque deve ser investido, consulte Quando o estoque é adquirido. Aqui estão as regras que se aplicam se o seu estoque é investido quando você recebe: Recebimento de ações adquiridas Se o seu estoque é investido quando você recebê-lo, você tem que relatar um salário de compensação igual ao valor do estoque na data da concessão ou adjudicação . Isso é verdade mesmo se você não vender o estoque, então você havent recebido qualquer dinheiro. Exemplo: Seu empregador lhe concede 250 ações de ações no valor de 40 cada. Em sua declaração de imposto de renda para esse ano você deve informar 10.000 de renda de compensação por causa desta concessão. Retenção Se você é um empregado, a empresa tem de reter o valor das ações adquiridas que você recebeu. O valor da ação eo montante retido serão incluídos no formulário W-2. O empregador pode satisfazer a obrigação de retenção por retenção de um montante extra de sua compensação em dinheiro ou exigindo que você depositar o montante da retenção em dinheiro no momento da concessão. A parcela de imposto de renda desta retenção será um crédito em sua declaração de imposto de renda para esse ano, assim como retenção regular de imposto de renda de seus salários em dinheiro. Esteja preparado: a retenção pode não ser suficiente para cobrir o montante total do imposto devido em decorrência da concessão de ações. O montante retido é apenas uma estimativa do imposto que será devido sobre esta renda seu imposto real pode ser maior. Detalhes: Retenção no estoque. Não-funcionários Se você não é um empregado, não deve haver qualquer retenção em conexão com a bolsa de ações. Você pode ter que fazer pagamentos de imposto estimado para evitar uma penalidade no tempo do imposto. (Veja o Guia de Impostos Estimados.) Como o estoque é recebido por serviços, esse rendimento está sujeito ao imposto de trabalho autônomo. Base do stock Sua base no estoque é igual ao valor que você pagou por ele, se houver, mais o montante de renda que você relatou em conexão com a concessão de ações. Geralmente a soma destes números é o justo valor de mercado da ação. Sua base doesnt incluem a retenção de imposto, mesmo se você tivesse que pagar esse montante fora do bolso para receber o estoque. Venda do estoque Quando você vende o estoque você relatará ganho ou perda de capital, dependendo se o valor que você recebe é maior ou menor do que sua base no estoque. O ganho ou perda será de curto prazo é você realizada o estoque de um ano ou menos no momento da venda. Você precisa mantê-lo pelo menos um ano e um dia para ter um ganho de capital a longo prazo. Recebendo estoque restrito As regras que se aplicam quando você recebe ações que não são investidas são muito diferentes. Geralmente você não é tratado como o proprietário para fins fiscais até que as ações vests. Isso é bom e ruim. Você não tem que pagar imposto no momento em que você receber estoque thats não investido. Mas a quantidade de imposto que você paga mais tarde, quando ele vests pode ser significativamente maior. Se você acha que seria melhor sob as regras de ações adquiridas, você pode optar por usar essas regras, mas você tem que apresentar a eleição dentro de 30 dias após a recepção do estoque. Você pode ter direitos de propriedade para o estoque mesmo que a lei fiscal não o trate como um proprietário. Por exemplo, a menos que você tenha concordado de outra maneira você tem o direito de votar o estoque que você recebe como uma concessão mesmo se não for investido. Nenhum imposto quando você recebe ações Se o estoque que você recebe como compensação não é investido quando você recebê-lo, você não é obrigado a relatório de renda nesse momento. Seu empregador não vai reter ou relatar qualquer coisa quer. A menos que você faça a Seção 83b Eleição. É como se nada tivesse acontecido naquele momento. Tratamento antes de vesting No que diz respeito à lei tributária está em causa, você não possui o estoque antes de sua investido. Isso significa que qualquer dividendo pago sobre as ações durante esse período não pode ser tratado como um dividendo. Em vez disso, o dividendo é tratado como uma compensação paga a você pela empresa. Você deve ver essa renda em seu formulário W-2, não um formulário 1099-DIV. Quando as ações vests, você é obrigado a relatar compensação renda igual ao justo valor de mercado da ação. O justo valor de mercado é determinado a partir do momento em que as ações são adquiridas. Exemplo: Você recebe 1.000 ações em um momento em que o valor de uma ação é 20,00. O estoque vests um ano mais tarde quando seu valor 35.00 por a parte. Você é obrigado a relatar 35.000 da renda de compensação nesse momento. Esta renda está sujeita à retenção se você é um empregado, e deve ser relatado em seu Formulário W-2. Como nenhum dinheiro está sendo pago neste momento, a retenção (e qualquer imposto não coberto por retenção) deve ser pago com outros recursos. Advertência A dor de imposto adiante É importante se concentrar nas conseqüências da regra explicada acima. Durante o período que você está esperando para o seu estoque de vencimento, qualquer aumento no valor da ação vai resultar em renda de remuneração ordinária, não ganho de capital. Em muitos casos, faz sentido considerar a Seção 83b Eleição como uma maneira de evitar este resultado. Base e período de detenção Para o período antes da cotação de ações, sua base é igual ao valor que você pagou por ele, se houver. Em outras palavras, se você não pagar nada para o estoque, sua base é zero. Após as ações vests, sua base inclui o valor que você relatou como renda quando o estoque investido (além do valor que você pagou para o estoque, se houver). Exemplo: Você recebeu uma concessão de ações restritas e não fez a eleição da seção 83b. Quando o estoque investiu foi no valor de 27.000 e você relatou esse montante como renda de compensação. Sua base é o estoque é 27.000, assim que você relataria somente 1.000 do ganho se você o vendeu para 28.000. Para fins fiscais seu período de detenção para o estoque começa quando ele se torna adquirido. Você precisa segurar o estoque pelo menos um ano e um dia após a data de aquisição para se qualificar para um ganho de capital a longo prazo quando você vendê-lo. Exemplo: Você recebeu uma concessão de ações restritas e não fez a eleição da seção 83b. O estoque investiu um ano mais tarde, e nove meses depois que você vendeu o estoque. Embora você realmente realizou o estoque 21 meses, para fins fiscais você só obter crédito para mantê-lo nove meses. Qualquer ganho ou perda na venda será de curto prazo. Eleição da Seção 83b Se você fizer a eleição da seção 83b, sua ação será tratada como ações adquiridas, mesmo que restritas. Esta eleição não é sempre uma boa idéia, mas em alguns casos é um grande imposto-saver. Para detalhes, consulte a Seção 83b Eleição. Tipo de evento on-line: Webcast Créditos de CPE recomendados: 1.5 Audiência: Profissionais que concedem ou recebem prêmios de ações Conteúdo do programa: Estoque Opções e ações restritas são uma parte importante da maioria dos pacotes de remuneração dos executivos, mas poucos funcionários parecem entender as implicações fiscais. Regras complexas determinam quando e como os prêmios de ações se traduzem em renda tributável, e as conseqüências de um passo em falso podem ser graves. Este webcast usará estudos de caso para explorar o tratamento fiscal básico de opções de ações de incentivo (ISOs), opções de ações não qualificadas e ações restritas. Também investigaremos questões mais complexas, incluindo as eleições da Seção 83 (b), dividendos de prêmios de capital e como as ISOs podem gerar impostos mínimos alternativos (AMT). Objetivos de Aprendizagem: Ilustrar o funcionamento de opções de ações e ações restritas por meio de estudos de caso Descrever o tratamento fiscal de opções de ações de incentivo, opções de ações não qualificadas e ações restritas para empregados Analisar questões tributárias mais complexas incluindo dividendos pagos em ações restritas, Eleições e oradores AMT Destaque: Jeff Martin. Gerente sênior, Washington National Fiscal Office, Washington, D. C. Eric Myszka. Diretor, Compensação e Benefícios Consulting, Chicago, Illinois. Rebecca Calvo. Gerente, Compensação e Benefícios Consulting, Houston, Texas. Se você tiver quaisquer dúvidas ou encontrar quaisquer dificuldades durante a inscrição, entre em contato com o suporte técnico por telefone em 1 877 398 9939, por e-mail em GTWebcastlevel3. Ou visite nossa página de perguntas freqüentes na webcasting. Se você tiver alguma dúvida sobre o crédito CPE, entre em contato com o suporte CPE pelo telefone 1 630 396 5831, via email para CPEEventsus. gt. Ou visite nossa página de informações de CPE do webcast. Para imprimir este artigo, tudo o que você precisa é para ser registrado em Mondaq. Clique para Entrar como um usuário existente ou Cadastre-se para que você possa imprimir este artigo. Stock Options and State Income Taxes Gravação de um webinar CPE de 90 minutos com QampA Conduzido em quinta-feira, 16 de outubro de 2008 Descrição Opções de ações e ações restritas são um empregado popular Incentivo no mercado competitivo dos EUA. No entanto, devido a uma força de trabalho cada vez mais móvel, itrsquos tudo muito fácil para uma empresa inconscientemente desencadear o cumprimento do imposto estadual caro e obrigações fiscais no processo. Muitos estados agressivamente impor exigências de retenção em fora dos empregadores do estado para os trabalhadores que prestam serviços dentro do estado, ainda as orientações do Estado são geralmente difusa. Empregadores e seus conselheiros devem entender quando a retenção de nexus surge e como cumprir com vários padrões estaduais. Além das complexidades do monitoramento do movimento dos funcionários, da compreensão das várias leis estatais sobre folha de pagamento e da sua aplicação à remuneração baseada em ações, os empregadores podem descobrir que os impostos de retenção de impostos os expõem a consultas sobre nexos para outros tipos de impostos estaduais e locais. Ouça como o nosso painel de consultores de imposto de empresas experientes quebra e esclarece as implicações fiscais estaduais dos incentivos de ações dos empregados, incluindo os riscos específicos que sua empresa enfrenta. Esboço Antecedentes sobre a compensação patrimonial e sua tributação Tipos de compensação de ações Opções de ações Ações restritas e unidades de ações restritas Outros Como as opções são tributadas no nível federal, desde a data da concessão até o exercício Como as opções são tributadas no nível estadual, da data da concessão ao exercício Explicação De como estados piggyback off feds Exemplos específicos de abordagens de estado Diferentes metodologias de estado para a tributação Exemplos específicos de estados e metodologias Como uso da equidade Compensação pode desencadear Nexus Empregado retenção Explicação de como empregador nexo é acionada Exemplos específicos Teletrabalho questões e desafios Corporate renda, franquia e Exposição de impostos de vendas ldquoDoing businessrdquo vs ldquotransacting businessrdquo Retenção de empregado cria uma trilha de papel Exemplos específicos Implicações e questões relacionadas à repartição de renda corporativa Fator de folha de pagamento: regras gerais Métodos alternativos ou ajustes discricionários Legislação federal de nota Exemplo de Estado de Nova York Regras de retenção Diretrizes de auditoria Work - Regra em casa e outras nuances Desafios administrativos e opções Exemplos de estados Tendências de auditoria Exemplos específicos de estados e práticas de auditoria Questões políticas que as empresas precisam examinar O que as empresas e seus funcionários tributários podem fazer se os funcionários tiverem problemas de fluxo de caixa ou retornarem os arquivos em vários estados Plano de ações, sistemas de folha de pagamento relevantes Quais ferramentas estão disponíveis e limitações de sistemas relevantes Como tornar estes mais sofisticados Como os especialistas em impostos podem ajudar neste esforço Desafios com o movimento dos funcionários Criação de mecanismos internos para rastrear os movimentos dos funcionários Como os especialistas em impostos podem ajudar Este esforço O que as empresas estão fazendo Hábito de monitorar apenas os executivos e os perigos inerentes Situações em que os executivos passam de baixo-imposto para estados de alto-imposto São controles adicionais, documentação necessária Potencial SoX 404 implicações São controles adicionais, documentação necessária Benefícios O painel irá Prepará-lo para elaborar uma estratégia para: Lidar com os padrões do Estado em conflito sobre as obrigações de retenção e retenção de valores quando se trata de opções de ações. Criação de um sistema de rastreamento para o departamento fiscal para monitorar o movimento de pessoal altamente remunerado de estado para estado. Gerir as fórmulas de repartição nos Estados onde a compensação baseada em acções cria problemas para a empresa. Preparando-se para consultas de nexus estado potencial para outros impostos de negócios. Faculdade Marlene Zobayan. Ela tem mais de 15 anos de experiência em impostos e benefícios internacionais, incluindo impostos, compensação e benefícios para expatriados nos EUA e no Reino Unido, e experiência em equidade global. Ela fala regularmente sobre planos de ações globais e questões de recompensas. Andy Gibson. Associado e Líder Nacional de Práticas, Compensação e Benefícios Grupo BDO EUA, Atlanta Ele fornece serviços de remuneração, benefícios e consultoria fiscal para entidades públicas, privadas e isentas de impostos. Ele se senta em um comitê de direção AICPA sobre compensação executiva e é o parceiro principal em Atlanta para as empresas ERISA Practice. Tom Geppel. Sócio, Grupo de Serviços de Imposto de Renda PricewaterhouseCoopers, Nova Iorque Ele tinha mais de 18 anos de experiência em impostos federais e estaduais sobre o emprego e liderou uma iniciativa sobre a não-residência no Estado de Nova York. Ele também trabalhou extensivamente sobre MampA e questões fiscais de emprego com as empresas Fortune 500. NASBA CPE Patrocinador Strafford Publicações, Inc. é registrado com a Associação Nacional de Conselhos Estaduais de Contabilidade (NASBA) como um patrocinador de educação profissional contínua no Registro Nacional de patrocinadores CPE. Os conselhos estatais de contabilidade têm autoridade final sobre a aceitação de cursos individuais para crédito CPE. As queixas relativas a patrocinadores registrados podem ser submetidas ao Registro Nacional de Patrocinadores CPE através de seu website: learningmarket. org. IRS Approved Provider Strafford é um IRS aprovado provedor de educação continuada oferecendo cursos certificados para Agentes Inscritos (EA) e Preparadores de Declaração de Impostos (RTRP). Materiais do programa Requer Adobe Reader 8 ou posterior. Download Acrobat FREE. O SlideShare usa cookies para melhorar a funcionalidade e desempenho e para fornecer publicidade relevante. Se você continuar navegando no site, você concorda com o uso de cookies neste site. Veja nosso Contrato de Usuário e Política de Privacidade. O Slideshare usa cookies para melhorar a funcionalidade e o desempenho e fornecer publicidade relevante. Se você continuar navegando no site, você concorda com o uso de cookies neste site. Consulte nossa Política de Privacidade e Contrato de Usuário para obter detalhes. Explore todos os seus tópicos favoritos no aplicativo SlideShare Obtenha o aplicativo SlideShare para Salvar para mais tarde mesmo offline Continue para o site para dispositivos móveis Fazer upload Fazer login Toque duas vezes para diminuir o zoom Taxação de opções de ações de incentivo Um estudo de caso Grant Thornton LLP Share this SlideShare Tributação de opções de compra de ações O guia de planejamento tributário 2015-2016 A tributação de opções de ações Como estratégia de incentivo, você pode fornecer a seus funcionários o direito de adquirir ações de sua empresa a um preço fixo por um período limitado. Normalmente, as ações valem mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exerce a opção. Por exemplo, você fornece a um de seus funcionários-chave a opção de comprar 1.000 ações da empresa em 5 cada. Este é o valor justo de mercado estimado (FMV) por ação no momento em que a opção é concedida. Quando o preço da ação aumenta para 10, seu empregado exerce sua opção de comprar as ações por 5.000. Desde que seu valor atual é 10.000, ele tem um lucro de 5.000. Como o benefício é tributado As conseqüências do imposto de renda do exercício da opção dependem se a empresa que concede a opção é uma corporação privada controlada pelo Canadá (CCPC), o período em que o empregado detém as ações antes de vendê-las eventualmente e se o empregado trata Em conjunto com a corporação. Se a empresa for uma CCPC, não haverá conseqüências de imposto de renda até que o funcionário disponha das ações, desde que o empregado não esteja relacionado com os acionistas controladores da empresa. Em geral, a diferença entre o valor de mercado das ações no momento em que a opção foi exercida e o preço da opção (ou seja, 5 por ação no nosso exemplo) será tributada como renda no ano em que as ações são vendidas. O empregado pode reivindicar uma dedução do rendimento tributável igual a metade deste montante, se certas condições forem cumpridas. Metade da diferença entre o preço final de venda eo valor de mercado das ações na data em que a opção foi exercida será relatada como um ganho de capital tributável ou perda de capital permitida. Exemplo: Em 2013, a sua empresa, uma CCPC, ofereceu a vários de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações na empresa por 10 cada. Em 2015, estima-se que o valor do estoque tenha dobrado. Vários dos funcionários decidem exercer suas opções. Em 2016, o valor das ações dobrou novamente para 40 por ação, e alguns dos funcionários decidem vender suas ações. Uma vez que a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até as ações são vendidas em 2016. Sua assumiu que as condições para a dedução 50 estão satisfeitas. O benefício é calculado da seguinte forma: E se a ação diminuir de valor No exemplo numérico acima, o valor da ação aumentou entre o momento em que a ação foi adquirida e o momento em que ela foi vendida. Mas o que aconteceria se o valor da ação caiu para 10 no momento da venda em 2016 Neste caso, o empregado relataria uma inclusão de lucro líquido de 5.000 e uma perda de capital de 10.000 (5.000 perda de capital permitida). Infelizmente, enquanto a inclusão de renda é oferecido o mesmo tratamento tributário como um ganho de capital, não é realmente um ganho de capital. É tributado como renda de emprego. Como resultado, a perda de capital realizada em 2016 não pode ser usada para compensar a inclusão de renda resultante do benefício tributável. Qualquer pessoa em circunstâncias financeiras difíceis em decorrência dessas regras deve entrar em contato com o escritório local de Serviços Fiscais da CRA para determinar se os acordos de pagamento especiais podem ser feitos. Opções de ações de empresas públicas As regras são diferentes quando a empresa que concede a opção é uma empresa pública. A regra geral é que o empregado tem que relatar um benefício de emprego tributável no ano a opção é exercida. Esse benefício é igual ao valor pelo qual a VFM das ações (no momento em que a opção é exercida) excede o preço da opção pago pelas ações. Quando determinadas condições são satisfeitas, uma dedução igual a metade do benefício tributável é permitida. Para as opções exercidas antes das 4:00 p. m. EST em 4 de março de 2010, empregados elegíveis de empresas públicas poderiam optar por diferir a tributação sobre o benefício de emprego tributável resultante (sujeito a um limite anual de aquisição de 100.000). No entanto, as opções de empresas públicas exercidas após 4:00 p. m. EST em 4 de março de 2010 não são mais elegíveis para o diferimento. Alguns empregados que se aproveitaram da eleição de diferimento de imposto tiveram dificuldades financeiras como resultado de uma queda no valor dos títulos em opção até o ponto em que o valor dos títulos era menor que o passivo de imposto diferido sobre o benefício de opção de compra subjacente. Uma eleição especial estava disponível para que a obrigação fiscal sobre o benefício da opção de compra de ações diferida não excedesse o produto da alienação para os valores mobiliários com opção (dois terços desses recursos para os residentes do Quebec), desde que os títulos fossem alienados após 2010 e antes 2015, e que a eleição foi arquivada até a data de vencimento de sua declaração de imposto de renda para o ano da disposição. 2015-2016 Grant Thornton LLP. Membro canadense da Grant Thornton International Ltd
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